Поиск по сайту

Отчет № 13 о результатах контрольного мероприятия «проверка целевого и эффективного использования средств бюджета в муниципальном казенном учреждении культуры «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина»

ОТЧЕТ № 13

о результатах   контрольного мероприятия

«проверка  целевого и эффективного использования средств бюджета в  муниципальном казенном учреждении культуры  «Инзенская  городская детско-юношеская библиотека  имени Д.П.Ознобишина»

 

г. Инза                                                                                04 декабря 2012 года

 

1. Основание для проведения  контрольного мероприятия: план работы контрольно-ревизионной комиссии  Совета депутатов МО «Инзенский район»  на 2012 год,  удостоверение на проведение контрольного мероприятия.

2. Цель контрольного мероприятия:  проверка целевого и эффективного использования средств бюджета  в муниципальном казенном учреждении культуры  «Инзенская  городская детско-юношеская библиотека  имени Д.П.Ознобишина» (далее по тексту МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина»).

3. Предмет контрольного мероприятия: финансово-хозяйственная деятельность МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина».

4. Объект контрольного мероприятия: МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина».

5. Проверяемый период деятельности: с  01.01.2011 по 30.09.2012 года.

6. Срок проведения  контрольного мероприятия:  с 12.11.2012 по 03.12.2012  год.

7. Общая сумма проверенных средств: 1391.3 тыс.рублей.

8. Общая сумма нарушенийна сумму 315,3 тыс. рублей, в том числе:

  • прочие нарушения - 315,3 тыс. руб. (не учтен библиотечный фонд, отсутствуют карточки учета основных средств, списание основных средств и материальных запасов без оформления акта на списание, в расчетно-платежных ведомостях отсутствуют подписи руководителя учреждения).

9. Результаты контрольного мероприятия в разрезе вопросов программы проверки: в разрезе вопросов программы проверки: проверка целевого и эффективного использования средств бюджета  в МКУК  «Инзенская  городская детско-юношеская библиотека  имени Д.П.Ознобишина», нарушений  установлено на сумму 315,3  тыс. рублей.

10. Возражения и замечания руководителя объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия отсутствуют.

11. Выводы:

Проверка проводится  в учреждении культуры впервые.

Муниципальное казенное учреждение культуры  «Инзенская  городская детско-юношеская библиотека  имени Д.П.Ознобишина» является Центральной  библиотекой муниципального образования  «Инзенское городское поселение»  по библиотечно-библиографическому обслуживанию детей и юношества, а также методическим и координационным центром для библиотек. В структуру центральной  библиотеки входит филиал: 433032 г. Инза ул. Фридриха Энгельса,51

Деятельность МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» осуществляется на основании Устава (с изменениями и дополнениями). В целях приведения учредительных документов  учреждения культуры, в соответствие с нормами действующего  законодательства, Постановлением Администрации  МО «Инзенское городское поселение»  от 12.12. 2011  № 506, утвержден  Устав библиотеки в новой редакции. Тип культурного учреждения изменен  на казённое.

Согласно Уставу,  предметом деятельности МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина»   является обеспечение информационного и справочно-библиографического обслуживания  пользователей  библиотеки, в целях удовлетворения информационных, познавательных, духовных и культурных потребностей.

Кроме того,  Уставом учреждения предусмотрена  деятельность, приносящая доход.

Учредителем  библиотеки является Администрация муниципального образования «Инзенское городское поселение» (Постановление Главы МО «Инзенское городское поселение» от 20.02.2006 № 14).

Муниципальное казенное учреждение культуры  «Инзенская  городская детско-юношеская библиотека  имени Д.П.Ознобишина» является юридическим лицом. Юридический адрес и фактическое местонахождение: 433030 Ульяновская область г. Инза ул. Революции,56

Финансирование библиотеки производится из бюджета МО «Инзенское городское поселение» на  обеспечение деятельности  учреждения культуры  и  прочую закупку товаров, работ услуг для муниципальных нужд  (комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований). 

Деятельность муниципального казенного учреждения соответствует действующим нормативно-правовым актам и учредительным документам.

Исполнение  бюджета  за  2011 год.

Лимиты бюджетных обязательств МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина»  на 2011 год доведены  и  утверждены начальником финансового отдела Инзенского городского поселения  в размере 1029,4 тыс. руб. на основании решения Совета Депутатов МО «Инзенское городское поселение» от 22.12.2010 № 68.

Бюджетная  смета  на   2011 год составлена с приложением всех расчетов,  подписана и утверждена  Главой Администрации муниципального образования «Инзенское городское поселение».

Анализ исполнения бюджета за 2011 год представлен в таблице 1.

                                                                                                             Таблица 1

Наименование

статьи расходов

Бюджет

утвержденный

Бюджет

уточненный

Фактические расходы

% исполнения

Структура

расходов

%

211 «заработная плата»

610,5

507,7

507,7

100

60,7

212 «прочие выплаты»

7,9

0

0

0

0

213 «начисления на выплаты по оплате труда»

208,7

 

177,5

177,5

100

21,2

221 «услуги связи»

12,6

13,4

12,4

92,5

1,5

222 «транспортные услуги»

4,2

1,0

1,0

100

0,1

223 «коммунальные услуги»

0

0

0

0

0

225 «работы, услуги по  содержанию имущества»

4,0

4,0

4,0

100

0,5

226 «прочие работы, услуги»

116,9

71,7

71,7

100

8,6

290 «прочие расходы»

3,5

1,4

1,4

100

0,2

310 «увеличение стоимости основных средств»

28,3

27,1

27,1

100

3,2

310 «увеличение стоимости основных средств»- библ.фонд

10,0

10,0

10,0

100

1,2

340 «увеличение стоимости материальных запасов»

22,8

23,1

23,1

100

2,8

Всего

1029,4

836,9

835,9

99,9

    100

 

Из данной таблицы видно, что финансирование  в  разрезе  статей  бюджетной  классификации  за  2011 год  произведено  в  пределах  уточненных плановых  назначений  и составляет 835,9 тыс. руб.  или 99,9%  уточненных назначений.

           В структуре расходов  бюджета учреждения  наибольший удельный вес занимают:

- оплата труда с начислениями (ст.211,213) -  81,9 % или 685,2 тыс. руб.;

- прочие работы, услуги (ст.226) -  8,6 % или 71,7 тыс. руб.;  

-  увеличение стоимости основных средств (ст.310)  - 4,4%. или 33,1 тыс. руб. в том числе  комплектование библиотечного фонда  в сумме 10,0 тыс. руб.;

          В процессе исполнения бюджета уточнения и изменения плановых назначений производились своевременно на  основании уведомлений.

Исполнение  бюджета за  9 месяцев  2012 года.

На 2012 год бюджетные ассигнования библиотеке  доведены в сумме 974,9 тыс. руб., что на 54,5 тыс. руб.  (или 5,3 %)  ниже  уровня прошлого года, на основании решения Совета Депутатов МО «Инзенское городское поселение» от 15.12.2011 № 65.

Бюджетная смета на 2012 год учреждением составлена, подписана  и   подтверждена  расчетами  по   статьям  расхода.

       Анализ исполнения бюджета за 2012 год представлен в таблице 2.  

Исполнение  бюджета  за  9 месяцев  2012 года

                                                                                                  Таблица 2

п/п

Статьи  расходов

Бюджет 2012 г. (утвержденный)

Бюджет 2012 г. (уточненный)

Факт

за 9 мес. 2012 г.

% выпол. к уточн.бюдж

 

 

 

 

 

1

211

606.4

606,4

380.7

62,7

 

2

212

0

0,1

0

0

3

213

165,4

165,4

107.7

65,1

4

221

12.5

14,5

7.7

53,1

5

222

4,0

3,9

2.3

58,9

6

223

0

0

0

0

7

225

4,3

2,3

0.3

13,0

8

226

135,0

130,2

45,1

34,6

9

290

3,8

4,4

0.7

15,9

 
 

10

310

20,7

25,8

4,9

19,0

 

11

340

22,8

21,9

6.0

96,0

12

ВСЕГО

974,9

974,9

555.4

56,9

 

Из данной таблицы видно, что за 9 месяцев 2012 года  смета исполнена  к уточненному плану   на  56,9 %, в сумме 555,4 тыс. руб. 

За 9 месяцев  2012 года увеличение  ассигнований не производилось. Увеличение ассигнований по одним статьям бюджетной классификации (221, 310) производилось за счет  уменьшения ассигнований  по другим  статьям бюджетной классификации  (225, 226, 340). Уточнения и изменения  в бюджетную смету вносились своевременно согласно уведомлений.  Учреждение библиотеки в проверяемом периоде не осуществляло  деятельность, приносящую доход, предусмотренной Уставом.

Ведение кассовых и банковских операций.

Проверка проводилась выборочным методом  по вопросам полноты и своевременности поступления наличных денег  в кассу, контроля за сохранностью, целевым использованием, правильностью оформления кассовых операций.

При снятии денежной наличности по состоянию на 09.10.2012 в кассе остатка денежной наличности не было, что соответствует остатку по кассовой книге и бухгалтерским отчетам.

Лимит остатка кассы, установленный на 2011, 2012 год  в сумме 300 рублей  соблюдался.   

Обязанности кассира возложены на  бухгалтера приказом от 11.08.2011 № 23а. Договор о полной материальной ответственности с  бухгалтером заключен.   

Следует отметить, что при смене бухгалтера, не проведена инвентаризация, не составлен акт приема-передачи дел, что является нарушением п.2ст.12 № 129-ФЗ.

В проверяемом периоде имеет место  отсутствие в   расходно-кассовых ордерах  на выдачу денежной наличности коды экономической классификации расходов и корреспонденция счетов (РКО № 3 от 05.03.2011, № 11 от 05.08.2011, № 15 от 03.11.2011. (Данное нарушение установлено в ходе проверки).

Кассовая книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью.

Проверкой правильности и законности банковских операций нарушений не установлено. Остатки по данным бухгалтерского учета соответствуют выпискам банка.

Расчеты с подотчетными лицами.

Приказами  по учреждению  от 18.08.2010 № 23а, от 12.08.2011 № 37а  определен круг лиц, имеющий право на расход наличности. Договора о материальной ответственности  с подотчетными лицами заключены (№ 1 от 15.11.2010,  № 2 от 11.08.2011).

 В проверяемом периоде денежные средства выдавались в подотчет  на командировочные расходы. При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что денежные средства выдавались без письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса и его размер, что является  нарушением п.213 Инструкции 157н. (РКО № 21 от 27.11.2011). 

 В проверяемом периоде  2012 года, согласно договору  с банком «Об обмене электронных документов» от 28.03.2012 № 707/2012,  расчеты с подотчетными лицами проводятся  по банковским карточкам получателя подотчетных сумм.

В нарушении п.2 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете», в 2011 году авансовые отчеты (№1 от 14.11.2011;   № 3 от 26.11.2011) принимались к учету недооформленными:

          - сумма перерасхода или остатка предыдущих авансов в авансовых отчетах не проставлялась;

          - сумма и дата полученного аванса  не  указывалась.

Кроме того, к  авансовым отчетам  работников, по истечению срока командировок, не прикладывалась  информация о проделанной работе, не подшивались  копии сертификатов о прошедшем обучении (авансовый отчет  № 2 от 14.02.2012).

Аналитический учет расходов с подотчетными лицами  ведется в журнале  по расчетам с подотчетными лицами (ЖО № 3), нарушений не установлено.

Учет основных средств и материальных запасов.

Согласно Уставу учреждения имущество  МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» является собственностью Администрации МО «Инзенское городское поселение» и закрепляется за МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» на праве оперативного пользования.

Муниципальное имущество  библиотеки  по состоянию на  01.01.2011 года, согласно данных бухгалтерского учета  числится  на сумму 296,2 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2012года  на сумму 299,5 тыс. руб., что составляет  движимое имущество:

- машины и оборудование в сумме 45049,0 руб.;

- производственный и хоз.инвентарь - 22991,6 руб.;

- библиотечный фонд - 231508,5 руб.

Недвижимое имущество отсутствует.

Данные бухгалтерского учета МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» (главная книга) соответствуют выпискам из реестра муниципальной собственности КУМИ и ЗО (акт сверки наличия имущества прилагается).

Помещение МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина», расположенного по адресу ул. Революции,56 (общей площадью 91,2 кв.м.) передано МУ Администрация муниципального образования «Инзенское городское поселение»  в безвозмездное пользование по договору  б/н  от 02.11.2009 года.

На основании  договора безвозмездного пользования б/н от  08.10.2009 года передано в безвозмездное пользование помещение филиала МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина», расположенном по адресу  г. Инза  ул. Фридриха Энгельса,51 (общей площадью 72,0 кв.м.)

Для учета основных средств используются инвентарные карточки формы № ОС-6. Данные  карточки пронумерованы, но не занесены в  опись  инвентарных карточек. Кроме того, согласно данных  реестра основных средств по состоянию на 01.01.2012 года,  не все  объекты основных средств   учтены на карточках.  Например,   кресло  компьютерное балансовой стоимостью  996,0 рублей, стеллажи -  4207,25 рублей, шкаф книжный  -  1348,74 рублей.  Итого на сумму 6,5 тыс.руб.  Поступление и постановка на учет основных средств  осуществляется по приходным документам. В проверяемом периоде расчеты с контрагентами по приобретению основных средств  и материальных запасов производятся учреждением  по безналичному расчету. 

Согласно данных бухгалтерского учета  (главная книга) в 2011 году МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» приобретено основных средств на  сумму   37,1 тыс. руб., из них:

- машины и оборудование в сумме 16,5 тыс. руб.,

- хоз.инвентарь  в  сумме 10,6 тыс. руб.,

- библиотечный фонд  в сумме 10,0 тыс. руб.

 Следует отметить, что в 2011 году  в первичных бухгалтерских документах не  нашло отражение поступление  библиотечного фонда в сумме 12178,12 рублей  от  МБУК «Инзенская межпоселенческая центральная библиотека» районной центральной библиотеки» согласно акта приема-передачи от 07.06.2011, от 11.06.2011, от 29.11.2011, что является нарушением п.5 ст.8 №129 ФЗ  (все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий).  Объяснительная прилагается. 

В  проверяемом периоде 2012 году, согласно первичных бухгалтерских документов  поступление  и списание основных средств не производилось.  

 Выборочной инвентаризацией основных средств  (оргтехники)  учреждения установлено, что на объектах основных средств инвентарные номера проставлены, аналитический учет данных объектов ведется  на инвентарных карточках. Оборотные ведомости по учету основных средств  на момент проверки имеются, но  требуют доработки.          

 Амортизация начисляется согласно требований Инструкции по бухгалтерскому учету  157н,  согласно сроков использования основных средств.

Выборочной проверкой правильности начисления амортизации основных средств нарушений не установлено. 

   В 2011 году учреждением библиотеки  согласно  журналу операций № 8 списано основных средств на сумму 33,7 тыс.рублей (оборудование, хозматериалы и прочие основные средства). Однако, списание не подтверждено актами на списание, что является нарушением п.1 ст.9  № 129ФЗ (все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами). 

Учет материальных запасов и их списание  ведется согласно Инструкции по бухгалтерскому учету  № 157н, но  с нарушениями. Выборочной проверкой  правильности списания материальных запасов в 2011 году  установлены нарушения по их списанию. 

Так  списание строительных материалов для проведения текущего ремонта  согласно акту на списание б/н от 28.12.2011 года производилось без сметных расчетов и указания площади ремонтируемого объекта на сумму  5,0 тыс. руб. 

Согласно журналу операций № 8 за март, май, август, сентябрь   2011 года списано  материалов на сумму 34,8  тыс. руб. по  ведомостям  выдачи материальных ценностей без оформления акта на списание.

Учет расчетов по оплате труда.

Оплата труда работников МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» осуществляется на основании   Положения об отраслевой  системе оплате труда работников муниципальных учреждений культуры», утвержденного Постановлением Главы МО «Инзенское городское поселение»  от 06.11.2008  № 388а,  Постановлением от 31.10.2008 № 384а (с изменением  от 11.01.2009 № 1а) «О введении отраслевых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений», штатных расписаний, табелей учета рабочего времени. На момент проверки Положение об оплате труда  казенного  учреждения библиотеки им. Д.П. Ознобишина  отсутствовало.   Данное нарушение устранено в ходе проверки  (приказ от 15.11.2012№ 25).

Согласно штатных расписаний, представленных для проверки,  по состоянию на 01.01.2011,  01.01.2012 года численность  казенного  учреждения библиотеки  составляет 7 единиц, фактически  работает 6  человек.

Проверкой  штатно-сметной дисциплины установлено, что  ставка  заведующей филиалом на протяжении проверяемого периода вакантная. Фонд оплаты по данной ставке, распределяется на выплаты персональных надбавок работникам библиотеки. Данный факт свидетельствует о неэффективном  использовании средств бюджета.

По начислению  заработной платы, на основании  расчетно-платежных ведомостей, ведутся карточки-справки Ф.0504417.

В проверяемом периоде, в нарушение требований ФЗ-129 «О  бухгалтерском учете» по   заполнению унифицированных форм первичных документов,  в карточках не указывается основание на изменение фонда оплаты труда (№ приказов не фиксируются), фонд оплаты труда   не расписывается по видам начислений (надбавок, доплат). При выборочной проверке итогов ведомостей на выплату заработной платы расхождений не установлено. Однако следует отметить, что в проверяемом периоде расчетно-платежные ведомости, которые являются первичными учетными документами, на основании которых заполняются карточки-справки по зарплате, не утверждаются  руководителем учреждения, что является нарушением требований  ст.9 ФЗ 129 «О бухгалтерском учете».

Так, например, за 9 месяцев  2012 года без утверждения расчетных ведомостей  руководителем, была начислена  и принята к учету заработная плата работникам учреждения в сумме 219,9 тыс. руб. (данное нарушение устранено в ходе проверки).

Кроме того, в расчетно-платежных ведомостях заработная плата не расписывается по видам начислений.  

Выборочной проверкой  выплат стимулирующих надбавок  и компенсационных выплат (надбавки за выслугу лет, доплаты  за  работу не входящую в круг основных обязанностей)  установлено, что данные выплаты производятся  согласно Положению об оплате труда  и распоряжений Главы администрации.  Следует отметить, что  с октября 2011 года  персональные надбавки  за выполнение  работы не входящую  в круг свих обязанностей, (директору за комплектование и  обработку книжного фонда, бухгалтеру за  выполнение обязанностей экономиста, кассира), были увеличены  без распоряжения  Главы администрации,  тем самым  фонд оплаты труда за данный период  увеличился  на сумму 3168,0 руб.  (264 руб. х12)   

Выборочной проверкой  (июнь 2011, август 2012) правильности начисления и выплаты заработной платы и отпускных, нарушений не установлено. 

Состояние бухгалтерского учета.

 Бухгалтерский учет в МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» частично компьютеризирован и осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского  учета согласно  Инструкции  от  01.12.2010  № 157н, но с некоторыми отклонениями.

Бухгалтерская служба в  МКУК «Инзенская городская детско-юношеская библиотека имени Д.П.Ознобишина» представлена  одним физическим лицом- бухгалтером.  Работа бухгалтерской службы выполняется согласно  должностной  инструкций.

Учетная политика учреждением  принята,  и  доработана с учетом  требований Инструкции 157н. Главные книги  прошнурованы  и скреплены печатью. План  работы бухгалтерии  и контрольные мероприятия отсутствуют.  

При проведении проверки выявлены недостатки по ведению бухгалтерского учета:

- по учету заработной платы;

- по учету и списанию основных средств;

- по списанию  материальных запасов;

- по расчетам с  подотчетными  лицами.

Предложено:

1. Бухгалтерский учет в учреждении вести согласно требований Инструкции 157 н.

2. Унифицированные формы первичных документов заполнять в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Списание  основных средств и материальных запасов производить, согласно требований Инструкции по бухгалтерскому учету 157н.

4. Завести карточки формы 6-ОС по аналитическому учету основных средств по всем объектам ОС. Оборотные ведомости привести в соответствие.

5. Составить план  работы бухгалтерии  и контрольные мероприятия.   

6. Разработать мероприятия по устранению нарушений  по проверке. 

7. Повысить ответственность  лицам, отвечающим за результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

8. Принять меры  дисциплинарного взыскания к лицам, допустившим нарушения. 

    Поиск по сайту